金融工具会计研究——立信会计学者文库

本书是一本题目新、内容丰富、分析深刻、全面并有作者独特创见的优秀专著，它具有三个特点：一、选题新、难度大。最近二三十年来，由于各国放宽了银行管理、利率管制，而且汇率由固定汇率改为浮动汇率，使金融业产生前所未有的风险，于是引发了一系列化解风险的金融创新。其主要后果是产生大量的衍生金融工具。衍生工具不同于基础工具，它是建立在一系列变量的基础上，但它具有以小搏大，导致巨大的风险不确定性的报酬。如何在财务会计中披露，特别是确认和计量衍生工具是国际会计准则委员会和美国等一些发达国家重点研究的课题。二、系统全面、内容丰富。目前可供本文参考的直接文献主要是SFAS133和相关联的SFAS105、SFAS104、SFAS105、SFAS119以及IAS39、IAS32和ED40、ED48，但作者洋洋洒洒，系统地、全面地、并相当深刻地写出了十几万字的专著。论文涉及金融工具、衍生工具、财务会计、财务报告的基本理论，又涉及确认、计量与报告等主要程序和方法，这是很不容易的。三、在不少地方具有新意和独创性见解：第一，他独创了金融工具会计的研究体系。第二，在衍生工具的确认中，对于金融资产和金融负债的初始确认，作者分析了风险报酬法和IASC的ED62提出的初始确认标准—当企业成为而且仅翁成为金融工具作为一种合约的一方时，即可确认金融资产或金融负债，并作了充分肯定，这也表明作者在金融工具确认问题上具有独到的见解。第三，本书对金融工具的终止确认作了特别深入的分析。第四，作者在本书中自始至终主张金融资产和金融负债的计量属性以公允价值最为相关。